ABD vergi mukimliği ve Substantial Presence Test rehberi

ABD göçmenlik statüsü ile federal vergi mukimliği aynı sınıflandırma değildir. Bir kişi vize bakımından nonimmigrant olduğu halde IRS açısından resident alien olabilir. Bunun tersi de belirli dönemlerde mümkündür. Yanlış sınıflandırma Form 1040 yerine Form 1040-NR verilmesine, dünya çapındaki gelirin eksik bildirilmesine veya izin verilmeyen kesintilere yol açabilir.

ABD vatandaşı olmayan kişi, takvim yılında Green Card Test veya Substantial Presence Test koşullarından birini karşılıyorsa genel olarak resident alien sayılır. İkisini de karşılamıyorsa çoğu durumda nonresident alien olur. Vergi anlaşması, ilk yıl seçimi ve dual-status kuralları sonucu değiştirebilir.

Green Card Test

Takvim yılının herhangi bir bölümünde USCIS tarafından lawful permanent resident kabul edildiyseniz Green Card Test genellikle karşılanır. Fiziksel kartın süresinin dolması statünün kendiliğinden bittiği anlamına gelmez. Statü resmen kaldırılana veya terk edildiği idari ya da yargısal biçimde belirlenene kadar test sürebilir.

Green card’ı teslim etmek, Form I-407 vermek veya uzun süre yurt dışında kalmak önemli vergi ve göçmenlik sonuçları doğurabilir. İşlemden önce iki alanı da bilen uzmanlardan görüş alın. Yalnız kartın son kullanma tarihine bakarak nonresident beyan vermeyin.

Üç yıllık gün hesabı

Substantial Presence Test için içinde bulunulan yılda en az 31 gün ve üç yıllık ağırlıklı toplamda 183 gün gerekir. Toplama cari yıldaki tüm günler, bir önceki yıldaki günlerin üçte biri ve ikinci önceki yıldaki günlerin altıda biri eklenir. Günün bir bölümünde ABD’de bulunmak genellikle tam gün sayılır.

Kanada veya Meksika’dan düzenli işe gidip gelme, 24 saatten kısa transit, yabancı gemi mürettebatı, ABD’de başlayan tıbbi sorun nedeniyle ayrılamama ve belirli exempt individual günleri sayılmayabilir. “Exempt” burada gelir vergisinden muaf olmak değil, günlerin testte sayılmaması demektir.

F, J, M veya Q statüsündeki öğrenci ve öğretmenlerin istisna süresi aynı değildir. Form 8843 bildirim yükümlülüğü doğabilir. Seyahat takvimi, I-94 geçmişi, pasaport damgaları ve uçuş kayıtlarıyla günlük çizelge oluşturun.

Closer connection ve anlaşma seçenekleri

Testi karşılasanız bile cari yılda ABD’de 183 günden az bulunduysanız, yabancı ülkede tax home ve daha yakın bağ gösterip Form 8840’ı zamanında vererek closer connection istisnası isteyebilirsiniz. Green card başvurusu veya statü ayarlama yönünde belirli adımlar bu istisnayı engelleyebilir.

Hem ABD hem Türkiye hukukuna göre mukimseniz vergi anlaşmasının tie-breaker maddesi tek ülke mukimliği belirleyebilir. Bu pozisyon Form 8833 açıklaması ve Form 1040-NR gerektirebilir. Anlaşma pozisyonu bilgi bildirimi, FBAR veya başka yükümlülükleri otomatik kaldırmaz.

Yıl içinde statü değişirse dual-status yılı oluşabilir. Standart deduction, ortak beyan ve gelir dönemi kuralları farklıdır. Bordro sınıflandırması nihai vergi statünüzü belirlemez; hesabı her yıl yeniden yapın.

Resmi kaynaklar

• IRS Topic 851, resident ve nonresident aliens
• IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
• IRS, vize türü ve vergi statüsü

Kaynaklar 21 Ekim 2026 tarihinde kontrol edildi. Bu konu kişisel gün sayımı ve anlaşma hükümlerine bağlıdır; beyan vermeden önce ilgili vergi yılı Publication 519 sürümünü kullanın.